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DBF Audit  Brèves Professions libérales, BNC ou SELARL à l’IS, faites le meilleur choix avec DBF.
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Professions libérales, BNC ou SELARL à l’IS, faites le meilleur choix avec DBF. |
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Les professions libérales, architecte, infirmière, médecins etc. ont, pour exercer leur activité professionnelle, plusieurs cadres juridiques possibles.
Elles peuvent notamment recourir à l‘exercice de leur activité en Entreprise Individuelle ou en SELARL, Société d’Exercice Libérale A Responsabilité Limitée.
En terme d’imposition dans le cadre de l’exercice en entreprise individuelle le bénéfice est soumis à l'Impôt sur le Revenu dans la catégorie des bénéfices non commerciaux (BNC), aucune distinction n'étant effectuée, sur le plan fiscal, entre le bénéfice de l'entreprise et la rémunération du professionnel.
Le bénéfice servira également de base pour le calcul des cotisations sociales.
Dans la SELARL soumise à l’Impôt sur les Sociétés, le bénéfice imposable est déterminé après déduction de la rémunération du gérant.
Celui-ci peut en outre se distribuer des dividendes.
Le gérant percevra donc sa rémunération augmentée éventuellement de dividendes.
On a souvent dit que la SELARL soumise à l’IS est fiscalement « plus intéressante ».
Or les dividendes supérieurs à 10% du capital sont soumis à charges sociales. Dans cette configuration les dividendes supportent à la fois des cotisations sociales, l’IS et l’IR.
Pour imager ces propos nous vous proposons une simulation présentant deux situations extrêmes.
Simulation 1- résultats 5OK€
| SELARL au capital de 20K€ |
| Situation d'un couple marié sans enfant et sans autre revenu |
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| BASE 50K€ de résultatavant rémunération |
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BNC |
IS |
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REM 100% |
REM+ DIVID |
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| RESULTAT COMPTABLE PROVISOIRE ET DISPONIBLE |
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50000 |
50000 |
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| REMUNERATION |
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38133 |
30000 |
A |
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| CHARGES SOCIALES / REMUNERATION |
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11867 |
10067 |
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| RESULTAT |
|
0 |
9933 |
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| IS |
|
0 |
1490 |
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| RESULTAT NET DISPONIBLE |
|
0 |
8443 |
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| DIVIDENDE BRUT |
|
0 |
8443 |
B |
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| RESULTAT DISPONIBLE |
|
0 |
0 |
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| CHARGES SUR DIVIDENDE |
|
0 |
1973 |
C |
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| IMPOT SUR LE REVENU |
|
2127 |
1315 |
D |
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| NET DISPONIBLE |
A+B-C-D |
36006 |
35155 |
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| PRELEVEMENTS FISCAUX |
|
4,25% |
5,61% |
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| PRELEVEMENTS SOCIAUX |
|
23,73% |
24,08% |
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| NET DISPONIBLE |
|
72,01% |
70,31% |
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| TOTAL |
|
100,00% |
100,00% |
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Simulation 2 – résultats 1000K€
| SELARL au capital de 20K€ |
| Situation d'un couple marié sans enfant et sans autre revenu |
|
| BASE 50K€ de résultat avant rémunération |
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BNC |
IS |
|
| |
|
REM 100% |
REM+ DIVID |
|
| RESULTAT COMPTABLE PROVISOIRE ET DISPONIBLE |
|
1000000 |
1000000 |
|
| |
|
|
|
|
| |
|
|
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| REMUNERATION |
|
856583 |
400000 |
A |
| |
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| CHARGES SOCIALES / REMUNERATION |
|
143417 |
81417 |
|
| |
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|
| RESULTAT |
|
0 |
518583 |
|
| |
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|
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|
| IS |
|
0 |
165872 |
|
| |
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|
|
|
| RESULTAT NET DISPONIBLE |
|
0 |
352711 |
|
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|
| DIVIDENDE BRUT |
|
0 |
352711 |
B |
| |
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|
| RESULTAT DISPONIBLE |
|
0 |
0 |
|
| |
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|
|
|
| CHARGES SUR DIVIDENDE |
|
0 |
64593 |
C |
| |
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|
| IMPOT SUR LE REVENU |
|
318679 |
198495 |
D |
| |
|
|
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| NET DISPONIBLE |
A+B-C-D |
537904 |
489623 |
|
| |
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| PRELEVEMENTS FISCAUX |
|
31,87% |
36,44% |
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| PRELEVEMENTS SOCIAUX |
|
14,34% |
14,60% |
|
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| NET DISPONIBLE |
|
53,79% |
48,96% |
|
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| TOTAL |
|
100,00% |
100,00% |
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En conclusion même avec de faibles revenus et a fortiori s’ils sont élevés, le statut de BNC en terme de revenu disponible est intéressant.
Cette démonstration trouve néanmoins sa limite en fonction des situations particulières et surtout dans l’hypothèse ou une partie des résultats est conservée pour investir.
BNC ou SELARL à l’IS, un choix délicat à faire avec votre Expert-Comptable.
Appelez DBF Audit
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